Estesi anche i termini per i crediti relativi al III trimestre e a ottobre e novembre 2022
L’Agenzia delle Entrate, con il provvedimento n. 24252 di ieri, ha fissato al 20 settembre 2023 il termine per la comunicazione di cessione dei crediti d’imposta per l’acquisto di energia e gas relativi al mese di dicembre 2022. Tale termine è stato esteso anche alle comunicazioni riguardanti le cessioni dei crediti relativi al terzo trimestre 2022 e ai mesi di ottobre e novembre 2022, in attuazione delle modifiche apportate nel corso della conversione in legge del DL “Aiuti-quater”.
Le comunicazioni possono essere già presentate da ieri, 26 gennaio 2023.
I crediti d’imposta relativi al mese di dicembre 2022, disciplinati dall’art. 1 del DL 176/2022 convertito, sono utilizzabili in compensazione tramite modello F24, entro il 30 settembre 2023; in alternativa, le imprese beneficiarie possono cedere, a determinate condizioni, i crediti a soggetti terzi.
Si ricorda che con il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 30 giugno 2022 n. 253445 sono state approvate le disposizioni attuative per la cessione e la tracciabilità dei crediti d’imposta riconosciuti in relazione alle spese sostenute per l’acquisto di energia elettrica, gas e carburanti nel I e nel II trimestre 2022.
Con i successivi provvedimenti del 6 ottobre 2022 n. 376961 e del 6 dicembre 2022 n. 450517, le citate disposizioni attuative sono state estese agli ulteriori crediti d’imposta previsti per il terzo trimestre 2022 e per i mesi di ottobre e novembre 2022 (si veda “Cessione tax credit energia di ottobre e novembre da comunicare entro il 21 giugno 2023” del 7 dicembre 2022).
Considerate le modifiche normative intervenute per effetto del DL “Aiuti-quater” convertito, che hanno previsto la possibilità di utilizzare i crediti d’imposta entro il 30 settembre 2023, era quindi opportuno aggiornare la scadenza di tale comunicazione (si veda “Esteso il periodo di utilizzo dei tax credit energia III e IV trimestre 2022” del 19 gennaio).
Tanto premesso, vista la sostanziale analogia delle norme primarie di riferimento, con il nuovo provvedimento sono state estese le disposizioni attuative del citato provvedimento del 30 giugno 2022 agli ulteriori crediti d’imposta espressamente richiamati, evidenziando, però, le diverse scadenze stabilite dal legislatore per la cessione e la fruizione dei crediti da parte dei cessionari.
In linea generale, viene previsto che le suddette disposizioni si applichino anche ai crediti d’imposta per il mese di dicembre 2022 riconosciuti alle:
– imprese energivore, pari al 40% delle spese sostenute;
– imprese gasivore, pari al 40% delle spese sostenute;
– imprese non energivore, pari al 30% delle spese sostenute;
– imprese non gasivore, pari al 40% delle spese sostenute.
Il provvedimento recepisce le nuove scadenze previste, dall’art. 1 commi 3 e 4 del DL n. 176/2022, anche per l’utilizzo in compensazione e la cessione dei crediti d’imposta energia e gas relativi al terzo trimestre 2022 e per il periodo ottobre/novembre 2022.
Pertanto, la cessione va comunicata all’Agenzia delle Entrate entro il 20 settembre 2023, per i crediti d’imposta energia e gas relativi al III trimestre 2022 e ai mesi di ottobre, novembre e dicembre 2022.
Per consentire l’acquisizione delle comunicazioni delle cessioni degli ulteriori crediti d’imposta, con il provvedimento sono state inoltre approvate le nuove versioni del “Modello per la comunicazione della cessione dei crediti d’imposta”, delle istruzioni di compilazione e delle relative specifiche tecniche, in sostituzione di quelle approvate con il richiamato provvedimento del 6 dicembre 2022.
Si rileva che il provvedimento estende le citate disposizioni attuative anche a:
– il credito d’imposta relativo all’acquisto di carburante per l’attività agricola e della pesca terzo trimestre 2022, da utilizzare entro il 31 marzo 2023, per cui la comunicazione di cessione va effettuata entro il 22 marzo 2023;
– il credito d’imposta relativo all’acquisto di carburanti per agricoltura e pesca quarto trimestre 2022, da utilizzare entro il 30 giugno 2023, per cui la comunicazione di cessione va effettuata entro il 21 giugno 2023.
Da ultimo, si ricorda che i crediti riconosciuti per il primo e secondo trimestre 2022 per l’acquisto di energia elettrica, gas e carburanti non sono più cedibili, in base a quanto previsto dalle disposizioni di riferimento.