Per gli obblighi di comunicazione di schemi potenzialmente aggressivi è importante che prevalga un principio di sostanza rispetto alla forma Pubblichiamo l’intervento di Alessandro Solidoro, Delegato del Consiglio nazionale dei dottori commercialisti e degli esperti contabili all’Attività internazionale. Il 13 marzo 2018 il Consiglio Ecofin ha emanato una bozza di direttiva che pone nuovi obblighi di [...]

Comunicazione delle liquidazioni sostitutiva possibile solo prima della presentazione della dichiarazione annuale IVA Con il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 62214 di ieri è stata approvata una nuova versione del modello di comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA, delle relative istruzioni nonché delle specifiche tecniche, al fine di integrare le informazioni contenute nella predetta comunicazione. Nel quadro [...]

Per la valutazione delle condizioni economiche dei coniugi, il giudice civile può tener conto anche della titolarità di investimenti finanziari all’estero Secondo una decisione del Tribunale di Parma del 17 ottobre 2017, che si è posto in linea con il recente indirizzo della giurisprudenza civile di legittimità in materia di autosufficienza economica degli ex [...]

La Corte di Giustizia ammette la possibilità di alcune limitazioni al «ne bis in idem» purché sia rispettato il principio di proporzionalità Nella giornata di ieri la Corte di Giustizia Ue è tornata a occuparsi della possibilità di cumulo tra sanzioni penali e amministrative ammettendo la possibilità di alcune limitazioni al cosiddetto principio del “ne bis in [...]

Le recenti semplificazioni hanno modificato le soglie al di sopra delle quali sono obbligatori gli elenchi relativi agli acquisti Entro il 26 marzo 2018, i soggetti passivi IVA che hanno effettuato operazioni intracomunitarie sono tenuti a valutare la trasmissione dei modelli INTRASTAT “mensili” relativi al periodo di febbraio 2018, tenendo conto delle recenti novità [...]

La bancarotta si configura come un reato complesso che «assorbe» in sé l’illecito previsto dall’art. 646 c.p. La bancarotta fraudolenta patrimoniale è reato complesso, ex art. 84 c.p., rispetto a quello di appropriazione indebita. Dunque, laddove ad una condotta punibile ai sensi dell’art. 646 c.p. seguisse una dichiarazione di fallimento, l’autore del fatto dovrebbe essere punito unicamente per il [...]

Secondo un’opinione consolidata, dalla circostanza che i reati tributari siano reati propri – ovvero illeciti che possono essere commessi solo da soggetti titolari di una determinata qualifica giuridica – discende la conclusione che laddove il contribuente infedele (ovvero il soggetto che evade) sia una società o comunque una persona giuridica il responsabile dell’illecito fiscale è il [...]

I dati dovrebbero essere comunicati quando l’operazione è soggetta all’obbligo di fatturazione È fissato per venerdì 6 aprile il termine per la trasmissione della comunicazione dati fatture relativa al secondo semestre 2017, nonché delle comunicazioni correttive del primo semestre dell’anno. A più riprese, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sulle modalità di compilazione e [...]

La prescrizione non decorre dalla presentazione della domanda del contribuente Con la sentenza n. 1543 del 22 gennaio 2018, la Cassazione affronta il tema controverso del momento in cui ha inizio il decorso del termine di prescrizione per l’esercizio dell’azione tributaria di rimborso del credito (nella specie, IRAP), nelle forme del ricorso alla Commissione tributaria. Per la Suprema Corte, [...]

Fraudolento l’uso del rogito notarile che riporta il prezzo della compravendita falso Al superamento delle prescritte soglie di punibilità, gli atti di compravendita di immobili recanti un prezzo inferiore rispetto a quello reale integrano la fattispecie di dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 3 del DLgs. 74/2000), dal momento che l’elemento fraudolento che trasporta la condotta [...]

Entro il 6 aprile possibile l’invio dei dati anche in forma semplificata L’art. 1-ter comma 1 del DL 148/2017 consente la regolarizzazione delle comunicazioni dei dati delle fatture riferite al primo semestre 2017, senza l’applicazione delle specifiche sanzioni (due euro per ogni fattura, con un massimo di 1.000 euro per trimestre). La possibilità concessa dal [...]

Con due nuovi decreti il MISE individua le imprese prenotate e modifica l’iter per l’erogazione del beneficio Con due decreti, datati 14 marzo 2018, il MISE ha pubblicato l’elenco, articolato su base regionale, delle imprese cui risulta assegnabile il c.d. voucher digitalizzazione di cui all’art. 6 commi 1-6 del DL 145/2013 e ha modificato l’iter amministrativo [...]

Da valutare il rischio che l’accertamento di frodi fiscali porti al fallimento dell’impresa La bancarotta fraudolenta societaria, o impropria, prevista dall’art. 223 del RD 267/42, include tra le condotte sanzionabili quella di aver cagionato “per effetto di operazioni dolose” il fallimento della società (comma 2 n. 2). Con tale norma, il legislatore ha sancito un’estensione dell’ambito [...]

Formalizzata, nelle istruzioni ai modelli REDDITI 2018, la corretta compilazione del quadro nei casi in cui i minori valori siano «persi» Nel quadro RQ dei modelli REDDITI 2018 delle società di persone e delle società di capitali è presente, come per l’anno precedente, il prospetto per rendicontare i dati delle operazioni di assegnazione e di [...]

Al sindaco spetta l’attività di vigilanza sull’osservanza delle norme procedurali inerenti la formazione, il deposito e la pubblicazione I sindaci non sono responsabili delle falsificazioni di voci di bilancio poste in essere dagli amministratori. Tali manipolazioni (nel caso di specie attinenti all’inserimento in bilancio di crediti inesistenti) dovrebbero, infatti, essere disvelate dai revisori legali tenuti [...]

Secondo l’AIDC la non punibilità per pagamento del debito tributario dovrebbe applicarsi anche ai reati dichiarativi connotati da fraudolenza La Norma di comportamento n. 202, redatta dalla Commissione istituita presso l’Associazione italiana dottori commercialisti ed esperti contabili (AIDC), è dedicata agli “Effetti della rimozione dell’inadempimento tributario in ambito penale” e, dunque, alla non punibilità conseguente [...]

Le novità nel modello IVA 2018 non incidono sulla determinazione del reato Alla data di domani, 16 marzo, termine per il versamento, senza maggiorazioni, del saldo emergente dalla dichiarazione riferita al 2017, i soggetti passivi avranno verosimilmente redatto, almeno in bozza, il modello dichiarativo, al fine di definire le c.d. “operazioni di chiusura” [...]

Dalla Corte dei Conti le linee programmatiche su controlli e analisi nel 2018 per la Sezione Autonomie e le Sezioni regionali di controllo Le Sezioni riunite in sede di controllo della Corte dei Conti hanno adottato il documento dei controlli e delle analisi per il 2018 ex art. 5, comma 1 del regolamento per l’organizzazione delle funzioni di controllo. Si tratta di [...]

Sull’amministratore di fatto gravano gli stessi obblighi dell’amministratore di diritto Possono concorrere tra loro e, dunque essere contestati entrambi a un medesimo soggetto, il reato di occultamento o distruzione di documenti contabili, di cui all’art. 10 del DLgs. 74/2000, e il reato di bancarotta fraudolenta documentale, di cui all’art. 216 comma 1 n. 2 del RD 267/1942. [...]

La registrazione dell’operazione è strumentale alla detrazione Recentemente il termine per esercitare la detrazione IVA è stato ridotto al fine di allineare il momento di registrazione delle fatture emesse con quello delle fatture ricevute nell’ambito di un unico periodo d’imposta. Allo stesso modo e strumentalmente all’esercizio della detrazione è stato ridotto il termine per la registrazione delle fatture d’acquisto. [...]